TCDN - Doanh nghiệp đi thuê nhà của cá nhân bắt đầu từ 01/01/2026 , doanh thu trả tiền thuê nhà dưới 500 triệu/năm. Trên hợp đồng thuê nhà đang để doanh nghiệp là người kê khai và nộp thuế thay cho chủ nhà. Vậy chi phí thuê nhà đó có được tính là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?

Hỏi:

Doanh nghiệp đi thuê nhà của cá nhân bắt đầu từ 01/01/2026 , doanh thu trả tiền thuê nhà dưới 500 triệu/năm. Trên hợp đồng thuê nhà đang để doanh nghiệp là người kê khai và nộp thuế thay cho chủ nhà. Vậy khi doanh nghiệp thực hiện kê khai thay cho chủ nhà thì chi phí thuê nhà đó có được tính là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?

Trả lời: 

Tại điểm 2.5 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính quy định về chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, trong đó có:

“2.5.Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ dưới đây:

- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sảncủa cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.

- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản,chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.

- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân”.

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp đi thuê nhà của cá nhân mà trong hợp đồng thuê quy định doanh nghiệp là người kê khai và nộp thuế thay cho chủ nhà thì chi phí thuê nhà, bao gồm cả chi phí trả thuế thay cho chủ nhà được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đủ chứng từ theo quy định.