TCDN - Doanh nghiệp logistics thường phát sinh các khoản chi hộ tại nước ngoài như phí vận chuyển nội địa, phí nâng hạ, phí làm hàng tại kho người bán (EXW) và sau đó thu lại từ khách hàng trong nước. Vậy, các khoản thu này có thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tại Việt Nam không, áp dụng thuế suất 0%, 8% hay 10%?

Hỏi:

Công ty hoạt động trong lĩnh vực logistics, có phát sinh các khoản chi phí tại nước ngoài (gọi tắt là chi phí EXW), bao gồm: phí vận chuyển nội địa nước ngoài, phí nâng hạ, phí làm hàng tại kho người bán,… Các chi phí này do đối tác nước ngoài cung cấp dịch vụ và Công ty thanh toán. Sau đó, Công ty thực hiện thu lại các khoản chi phí này từ khách hàng tại Việt Nam (có thể cộng gộp hoặc tách riêng trên hóa đơn).

Khi Công ty xuất hóa đơn thu lại các khoản chi phí nêu trên cho khách hàng tại Việt Nam, kính đề nghị cơ quan chức năng hướng dẫn: Các khoản chi phí EXW phát sinh tại nước ngoài nhưng thu lại từ khách hàng trong nước có thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tại Việt Nam hay không? Trường hợp thuộc đối tượng chịu thuế, mức thuế suất GTGT áp dụng là 0%, 8%, hay 10%? Điều kiện để áp dụng thuế suất (nếu có) theo quy định hiện hành.

Trả lời:

Tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định:

“3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.”

Tại Điều 13 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định:

“Điều 13. Giá tính thuế đối với dịch vụ do tổ chức nước ngoài, cá nhân ở nước ngoài cung cấp

Đối với dịch vụ do tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, không bao gồm các nhà cung cấp nước ngoài quy định tại khoản 4 Điều 4 của Luật Thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế giá trị gia tăng là toàn bộ doanh thu do cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, kể cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có). Bộ Tài chính quy định chi tiết Điều này.”

Căn cứ quy định nêu trên, pháp luật về thuế GTGT đã có quy định rõ.