TCDN - Doanh nghiệp đã hoàn thành quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đúng thời hạn trước ngày 31/3/2025, nhưng đến giữa tháng 4/2025 cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động thực hiện quyết toán thuế. Việc cấp chứng từ sau thời điểm quyết toán có vi phạm quy định pháp luật về thuế không, doanh nghiệp có bị xử phạt không?

Hỏi:

Năm 2024, doanh nghiệp có thuê công ty dịch vụ tính lương, khai thuế TNCN. Trong năm 2024 doanh nghiệp thuê thực hiện khấu trừ thuế TNCN 10% đới với lao động ngắn hạn, lao động dài hạn theo thuế TNCN lũy tiến từng phần, theo tờ khai thuế TNCN theo quý. Ngày 25/03/2025, công ty dịch vụ đã kê khai quyết toán thuế TNCN 2024 cho doanh nghiệp, đồng thời đóng đủ số thuế đã thu. Đến ngày 15/04/2025, bên công ty dịch vụ xuất hết biên lai khấu trừ cho 11 người thực hiện quyết toán thuế TNCN của họ. Việc doanh nghiệp quyết toán thuế TNCN năm 2024 ngày 25/03/2025 và xuất 11 Biên lai khấu trừ thuế năm 2024 vào ngày 15/04/2025 có đúng quy định và có bị phạt hay không? 

Trả lời:

Căn cứ Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ có quy định:

“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ”

...

3. Sửa đổi, bổ sung khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 6, khoản 7 và bổ sung khoản 9 vào Điều 4 như sau:

...

2. Khi khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, khi thu thuế, phí, lệ phí, tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế, tổ chức thu thuế, phí, lệ phí phải lập chứng từ khấu trừ thuế, biên lai thu thuế, phí, lệ phí giao cho người có thu nhập bị khấu trừ thuế, người nộp các khoản thuế, phí, lệ phí phải lập chứng từ theo các nội dung quy định tại Điều 32 Nghị định này. Trường hợp sử dụng chứng từ điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân.

Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một năm tính thuế khi cá nhân yêu cầu. Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ cấp cho cá nhân một chứng từ khấu trừ thuế trong một năm tính thuế.

...

17. Sửa đổi, bổ sung Điều 31 như sau:

Điều 31. Thời điểm lập chứng từ

1. Tại thời điểm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, thời điểm thu thuế, phí, lệ phí, tổ chức trả thu nhập cá nhân, tổ chức thu thuế, phí, lệ phí phải lập chứng từ, biên lai giao cho người có thu nhập bị khấu trừ thuế, người nộp các khoản thuế, phí, lệ phí.

2. Thời điểm ký số trên chứng từ là thời điểm tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, tổ chức thu thuế, phí, lệ phí tiến hành sử dụng chữ ký số để ký trên chứng từ điện tử được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch.

Căn cứ khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về khấu trừ và chứng từ khấu trừ thuế:

“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế”

2. Chứng từ khấu trừ

a) Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều này phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ.

b) Cấp chứng từ khấu trừ trong một số trường hợp cụ thể như sau:

b.1) Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng: cá nhân có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một năm tính thuế.

b.2) Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên: tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ cấp cho cá nhân một chứng từ khấu trừ trong một kỳ tính thuế.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp tổ chức chi trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế năm 2024 vào ngày 15/4/2025 theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ thì không bị xử phạt về thời điểm lập chứng từ.