TCDN - Thuế Hà Nội vừa có hướng dẫn các Quỹ xã hội, Quỹ từ thiện lập, gửi báo cáo tài chính và chính sách thuế TNDN, GTGT, hóa đơn để bảo đảm việc thực hiện nghĩa vụ thuế kịp thời, đầy đủ và đúng quy định.

Về quy định về lập và gửi báo cáo tài chính, theo Thuế Hà Nội việc lập và nộp báo cáo tài chính đối với Quỹ xã hội, Quỹ từ thiện được thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 41/2022/TT-BTC ngày 5/7/2022 của Bộ Tài chính. 

Cụ thể, các tổ chức, cơ quan, đơn vị có hoạt động xã hội, từ thiện và có tổ chức kế toán riêng để hạch toán các hoạt động vận động, tiếp nhận, phân phối, sử dụng nguồn đóng góp tự nguyện được tiếp tục áp dụng chế độ kế toán hiện hành đến hết năm tài chính 2022. Từ năm tài chính 2023, các đơn vị phải chuyển sổ kế toán và thực hiện theo quy định tại Thông tư số 41/2022/TT-BTC. 

Thời hạn nộp báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính năm của đơn vị phải được nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm theo quy định của pháp luật. 

Trường hợp Quỹ xã hội, Quỹ từ thiện có hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ thì phải nộp báo cáo tài chính theo mẫu BCTC/XH-TT ban hành kèm theo Thông tư số 41/2022/TT-BTC ngày 5/7/2022 gửi cơ quan thuế. 

Về thuế thu TNDN, Thuế Hà Nội lưu ý, đối với Quỹ xã hội, Quỹ từ thiện với vai trò là tổ chức tiếp nhận tài trợ, theo Khoản 8, Điều 4 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 12/12/2025 của Chính phủ hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

“Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và các hoạt động xã hội khác tại Việt Nam; khoản tài trợ nhận được từ doanh nghiệp không có mối quan hệ liên kết, tổ chức, cá nhân trong nước và ngoài nước để sử dụng cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; khoản hỗ trợ trực tiếp từ ngân sách nhà nước và từ Quỹ Hỗ trợ đầu tư do Chính phủ thành lập; khoản bồi thường của Nhà nước theo quy định của pháp luật".

Trong đó: Tổ chức nhận tài trợ phải là tổ chức được thành lập và hoạt động theo đúng quy định của pháp luật. Doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết được xác định theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Khoản tài trợ cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số được thực hiện theo quy định của pháp luật chuyên ngành có liên quan.

Trường hợp khoản tài trợ, hỗ trợ nhận được nhưng sử dụng không đúng mục đích thì sẽ bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm theo quy định của pháp luật.

“Như vậy, đối với các khoản tài trợ, hỗ trợ nhận được để phục vụ mục đích từ thiện, nhân đạo và các hoạt động xã hội theo đúng quy định, người nộp thuế được miễn thuế TNDN. Trường hợp sử dụng các khoản tài trợ, hỗ trợ không đúng mục đích, cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu thuế và xử lý vi phạm theo quy định hiện hành”, Thuế Hà Nội cho biết.

Đối với Quỹ xã hội, Quỹ từ thiện với vai trò là tổ chức thực hiện hoạt động từ thiện, tài trợ, theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, các khoản chi tài trợ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa; khoản tài trợ cho hoạt động phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh; làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật; khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; khoản tài trợ cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số.

Về hóa đơn, căn cứ Khoản 1, Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định: “Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn giao cho người mua, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa.”

Đồng thời, hóa đơn phải ghi đầy đủ các nội dung theo quy định. Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải bảo đảm đúng định dạng dữ liệu theo quy định của cơ quan thuế.

Về thuế GTGT đầu ra, căn cứ Khoản 1, Điều 6 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định: Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho thì giá tính thuế GTGT là giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động.

Như vậy, trường hợp Quỹ xã hội, Quỹ từ thiện sử dụng hàng hóa, dịch vụ để biếu, tặng hoặc phục vụ hoạt động theo quy định thì vẫn phải xác định giá tính thuế GTGT theo quy định hiện hành.

Thuế GTGT đầu vào, căn cứ Khoản 7, Điều 23 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định:

“Điều 23. Khấu trừ thuế GTGT

7. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (bao gồm hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo thì được khấu trừ.”

Như vậy, trường hợp Quỹ xã hội, Quỹ từ thiện mua hàng hóa, dịch vụ có thuế GTGT phục vụ hoạt động cho, biếu, tặng, tài trợ thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định. Khi thực hiện cho, biếu, tặng hoặc tài trợ hàng hóa, dịch vụ, Quỹ phải lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT đầu ra theo mức thuế suất quy định đối với hàng hóa, dịch vụ tương ứng.

Thuế Hà Nội đề nghị các Quỹ xã hội, Quỹ từ thiện thực hiện kê khai, xác định nghĩa vụ thuế đầy đủ, đúng quy định của pháp luật và đúng thời hạn quy định.