TCDN - Giải đáp vướng mắc về việc ghi giá bán bằng giá trên hóa đơn đầu vào để tính nộp thuế GTGT đầu ra.

Hỏi: Công ty A là nhà phân phối nhiều ngành hàng, khi nhận hàng khuyến mãi sẽ nhận kèm hóa đơn với đơn giá bằng 0 đồng, tuy nhiên có một nhà cung cấp X lại ghi có giá tiền và thêm dòng chữ “ Hàng khuyến mãi không thu tiền”. 

Khi xuất hàng khuyến mại cho người mua (theo chương trình của nhà cung cấp thông báo), Công ty A có phải ghi giá bán bằng giá trên hóa đơn đầu vào nêu trên để tính nộp thuế GTGT đầu ra không?

Trả lời:

- Theo Khoản 5 Điều 14 Thông tư số 01/VBHN-BTC ngày 4/1/2024 về Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: 

“5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”;

- Khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC/TT 01/VBHN-BTC ngày 4/1/2024 về Giá tính thuế GTGT:

“5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.

Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau:

a) Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0.

Ví dụ 29: Công ty TNHH P sản xuất nước ngọt có ga, năm 2014 Công ty có thực hiện đợt khuyến mại vào tháng 5/2014 và tháng 12/2014 theo hình thức mua 10 sản phẩm tặng 1 sản phẩm. Chương trình khuyến mại vào tháng 5/2014 được thực hiện theo đúng trình tự, thủ tục khuyến mại được thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại. Theo đó, đối với số sản phẩm tặng kèm khi mua sản phẩm trong tháng 5/2014, Công ty TNHH P xác định giá tính thuế bằng không (0).

Trường hợp chương trình khuyến mại vào tháng 12/2014 không được thực hiện theo đúng trình tự, thủ tục khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, Công ty TNHH P phải kê khai, tính thuế GTGT đối với số sản phẩm tặng kèm khi mua sản phẩm trong tháng 12/2014.

…”

Theo đó, đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế GTGT được xác định bằng không (0); Nếu đơn vị tiếp tục bán hàng có khuyến mại theo chương trình,  quy định của pháp luật về thương mại (đơn vị nêu) thì giá tính thuế đối với hàng khuyến mại đúng quy định đó cũng xác định bằng 0. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa bán ra thông thường không khuyến mại.