TCDN - Giải đáp vướng mắc về chi phí khấu hao tài sản nhà chung cư và tiền điện nước sinh hoạt.

Hỏi: Công ty A tại Việt Nam có mua một căn nhà chung cư ở Hà Nội với mục đích cho các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam làm việc để ở, hoặc các cán bộ nhân viên đi công tác nghỉ không phải thuê khách sạn và chủ động thời gian cũng như công việc. Khi chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam làm việc sẽ sử dụng căn nhà chung cư đó để trú ngụ và sinh hoạt sẽ làm giảm chi phí cho công ty. 

Vậy chi phí khấu hao tài sản nhà chung cư đó và tiền điện nước sinh hoạt có phải phân bổ cho chuyên gia trong những ngày ở căn chung cư trên không?

Trả lời:

Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn luật thuế GTGT “Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Trường hợp cơ sở kinh doanh có các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công tác, giữ các chức vụ quản lý tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam theo hợp đồng lao động ký với cơ sở kinh doanh tại Việt Nam thì cơ sở kinh doanh không được khấu trừ thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài này.

Trường hợp các chuyên gia nước ngoài vẫn là nhân viên của doanh nghiệp ở nước ngoài, chịu sự điều động của doanh nghiệp ở nước ngoài, được doanh nghiệp ở nước ngoài trả lương và hưởng các chế độ của doanh nghiệp ở nước ngoài trong thời gian sang Việt Nam công tác, giữa doanh nghiệp ở nước ngoài và cơ sở kinh doanh tại Việt Nam có hợp đồng bằng văn bản nêu rõ doanh nghiệp tại Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do cơ sở kinh doanh tại Việt Nam chi trả được khấu trừ.

…”

Căn cứ tiết đ.1 điểm đ khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC) hướng dẫn thực hiện thuế về thuế TNCN

 “đ.1) Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có), không bao gồm: khoản lợi ích về nhà ở, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng để cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại khu công nghiệp; nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng tại khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại đó.

Trường hợp cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì thu nhập chịu thuế căn cứ vào tiền thuê nhà hoặc chi phí khấu hao, tiền điện, nước và các dịch vụ khác tính theo tỷ lệ giữa diện tích cá nhân sử dụng với diện tích trụ sở làm việc.

Khoản tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do đơn vị sử dụng lao động trả thay tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo (nếu có)) tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập.”

Theo đó Công ty mua nhà cho nhân viên, chuyên gia nước ngoài ở được trích khấu hao và tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng điều kiện: có đầy đủ Hóa đơn, chứng từ thanh toán mua tài sản, giấy chứng nhận quyền sở hữu, quy chế tài chính để cập đến việc mua nhà và bố trí nhà ở cho người lao động.

Trường hợp tại hợp đồng lao động ký với chuyên gia nước ngoài quy định Công ty chịu trách nhiệm bố trí nơi ở cho chuyên gia trong thời gian công tác thì được trích khấu hao và tính vào chi phí kinh doanh, khoản tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động căn cứ vào chi phí khấu hao tiền điện, nước và chi phí khác tương ứng với thời gian sử dụng theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC.