TCDN -

Hỏi: Công ty chúng tôi thành lập vào tháng 7/2019 tại địa bàn huyện Bù Đăng, tỉnh Bình Phước với ngành nghề kinh doanh 2396 là cắt tạo dáng và hoàn thiện đá. Công ty chúng tôi không khai thác, chế biến khoáng sản mà chỉ mua của công ty khai thác đá về cắt và đánh bóng thành đá ốp lát làm vật liệu xây dựng bán ở Việt Nam. Đây là dự án đầu tiên của công ty, do vậy cho hỏi Công ty có được miễn thuế TNDN 4 năm đầu tiên không?

Đáp:

Căn cứ Mục số 42 Phụ lục II Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ quy định:

Huyện Bù Đăng - tỉnh Bình Phước thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

Căn cứ Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT-BTC như sau

- Tại khoản 1 Điều 10 sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại khoản 3 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

“3. Không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và không áp dụng thuế suất 20% (bao gồm cả doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất 20% theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) đối với các khoản thu nhập sau:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ thu nhập từ đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội quy định tại điểm d Khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC); thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản; thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.

b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản.

c) Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt”.

- Tại điểm b khoản 3 Điều 10 sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn như sau:

b) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không bao gồm các các trường hợp sau:

- Dự án đầu tư hình thành từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật;

- Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh; mua lại dự án đầu tư đang hoạt động).

Doanh nghiệp thành lập hoặc doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Tại khoản 1 Điều 11 sửa đổi, bổ sung Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn:

“1.Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại: địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, Khu kinh tế, Khu công nghệ cao kể cả khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ...".

- Tại khoản 1 Điều 12 sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 1 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn:

“1.Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 1 Điều 11 Thông tư này)”.

Kể từ ngày 27/12/2015 Danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP chuyển sang áp dụng theo Danh mục ngành nghề, địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ.

Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp Bà Nguyễn Thị Ngọc Tiên thành lập công ty để thực hiện dự án đầu tư mới tại huyện huyện Bù Đăng tỉnh Bình Phước thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn nếu  không thuộc các trường hợp quy định tại khoản 1 và điểm b khoản 3 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC và đáp ứng các điều kiện về đầu tư, điều kiện về ưu đãi thuế TNDN theo quy định của pháp luật, nộp thuế TNDN theo kê khai thì thu nhập có được từ dự án đầu tư đó thuộc trường hợp được hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo hướng dẫn nêu trên.

Trường hợp công ty của bà chỉ thu mua nguyên liệu đá từ các đơn vị khai thác về cắt, đánh bóng thành đá ốp lát làm vật liệu xây dựng không phải là hoạt động khai thác khoáng sản, do đó không thuộc trường hợp không áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 nêu trên.

Trong quá trình thực hiện còn nội dung nào chưa rõ đề nghị Công ty liên hệ phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế - Cục Thuế Bình Phước, số điện thoại 02713.888891 hoặc gửi câu hỏi qua email: [email protected] để được hướng dẫn thêm và truy cập vào website: http://binhphuoc.gov.vn để biết thêm chi tiết.

Theo BTC