TCDN - Giải đáp vướng mắc về thuế GTGT khi xuất hoá đơn cho chủ đầu tư của công ty ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

Hỏi:Tôi tên là Đỗ Thị Thanh Trúc, Công ty tôi hiện đang công tác được thành lập năm 2024 ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn là ở huyện Bảo Lâm, tỉnh Lâm Đồng. Tôi xin hỏi:

+ Đối với thuế TNDN: Toàn bộ doanh thu phát sinh ở công ty tôi đang công tác có được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định, gồm: áp dụng thuế suất thuế TNDN là 17% trong thời gian 10 năm; miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo?

+ Công ty tôi hoạt động trong lĩnh vực xây dựng có ký hợp đồng thi công trồng cây xanh trong khuôn viên của các công ty khác với giá hợp đồng trọn gói 50 triệu. Tôi xin hỏi: khi xuất hoá đơn cho chủ đầu tư thì bên công ty tôi sẽ phải suất với thuế GTGT là bao nhiêu phần trăm?

Rất mong nhận được giải đáp từ quý Cơ quan cho vấn đề nêu trên Trân trọng cảm ơn! 

Trả lời:

1. Về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:

Căn cứ Luật Đầu tư ngày 17 tháng 6 năm 2020;

Căn cứ Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;

Căn cứ Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số    151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính;

Căn cứ Điều 11, Điều 12 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính;

Căn cứ Phụ lục III Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26/3/2021 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư;

Căn cứ các nội dung quy định nêu trên và nội dung câu hỏi:

Doanh nghiệp đối chiếu các quy định tại Luật Đầu tư ngày 17 tháng 6 năm 2020 và Nghị định hướng dẫn thi hành nếu doanh nghiệp đủ điều kiện hưởng ưu đầu tư và đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính đã được sửa đổi tại Điều 9; khoản 2 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 26/6/2015 của Bộ Tài chính nêu trên thì Doanh nghiệp được ưu đãi Thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Về thuế giá trị gia tăng:

Tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2023 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn:

“Điều 11. Thuế suất 10%

Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.”

Tại Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2023 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

“Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT

5.Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

Căn cứ Nghị định số 94/2023/NĐ-CP ngày 28/12/2023 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 110/2023/QH15 ngày 29/11/2023 của Quốc hội.

Căn cứ các hướng dẫn trên, hoạt động thi công trồng cây xanh cho các doanh nghiệp thuộc đối tượng chịu thuế suất 10%. Trường hợp thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình trong khoảng thời gian từ 01/01/2024 đến 30/6/2024 thì được áp dụng mức thuế suất 8% theo quy định tại Nghị định số 94/2023/NĐ-CP.

Để có thể giải đáp rõ hơn về chính sách thuế, đề nghị bà Đỗ Thị Thanh Trúc liên hệ trực tiếp Chi cục Thuế khu vực Bảo Lộc - Bảo Lâm, địa chỉ số 100 Hồ Tùng Mậu – Phường 1 – TP Bảo Lộc, số điện thoại (bộ phận tuyên truyền) 02633.711300 để được hướng dẫn chi tiết thêm.

Chi cục Thuế khu vực Bảo Lộc - Bảo Lâm trả lời để bà Đỗ Thị Thanh Trúc được biết./.