TCDN - Giải đáp vướng mắc về thuế GTGT của doanh nghiệp thuộc diện được hoàn thuế.

Hỏi: Doanh nghiệp thuộc diện được hoàn thuế, Doanh nghiệp làm đề nghị hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu về sản xuất để xuất khẩu. Vậy xin hỏi:

1. Những thông tư, nghị định, luật nào liên quan đến việc hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu về sản xuất để xuất khẩu hiện hành để chuẩn bị cho hồ sơ hoàn thuế được đúng và đầy đủ?

2. Thời điểm hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu theo điều ước quốc tế? 

Trả lời:

1. Về Luật, Nghị định, Thông tư, Nghị quyết, văn bản… tham khảo cho hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu về sản xuất để xuất khẩu.

Theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT;

Văn bản 21/VBHN-BTC ngày 30/12/2021 của Bộ Tài chính.

Tại Điều 9, quy định về thuế suất thuế GTGT 0% đối với hàng hóa xuất khẩu;

Tại Điều 16 quy định về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu;

Tại Khoản 4, Điều 18 quy định về hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:

  “4. Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

a) Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu bao gồm cả trường hợp: Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu vào khu phi thuế quan; hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu ra nước ngoài, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

 Cơ sở kinh doanh trong tháng/quý vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội địa thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại.

Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (bao gồm số thuế GTGT đầu vào hạch toán riêng được và số thuế GTGT đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ nêu trên) nếu sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Số thuế GTGT được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhân (x) với 10%”

Theo đó, xuất khẩu hàng hóa có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên trong tháng/quý thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng/quý. Để được khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT đầu vào phải có đủ điều kiện theo quy định tại Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

Hồ sơ đề nghị hoàn thuế gồm tài liệu sau:

+ Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 01/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC

+ Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-1/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC, trừ trường hợp người nộp thuế đã gửi hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế;

+ Danh sách tờ khai hải quan đã thông quan theo mẫu số 01-2/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này đối với hàng hóa xuất khẩu đã thông quan theo quy định về pháp luật hải quan.

2.Về hoàn thuế GTGT theo điều ước quốc tế:

Tại khoản 9, Điều 18, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Văn bản 21/VBHN-BTC ngày 30/12/2021 của Bộ Tài chính quy định:

“9. Cơ sở kinh doanh có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.”

Theo đó, trường hợp tại điều ước quốc tế nào mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên có quy định cụ thể về việc hoàn thuế GTGT cho trường hợp nêu tại điều ước thì việc hoàn thuế GTGT sẽ thực hiện theo quy định tại điều ước đó.