TCDN - Quà tết này cho khách hàng và nhân viên có hoá đơn, chứng từ đúng quy định thì đơn vị có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN?

Hỏi:

Hàng năm công ty phát sinh chi phí quà tết cho khách hàng và nhân viên, quà tết này có hoá đơn, chứng từ đúng quy định thì đơn vị có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN?

Trả lời:

Tại điều 6 Thông tư 78/2014 được sửa đổi bổ sung tại điều 4 thông tư 96/2015/TT -BTC Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”

Căn cứ vào Khoản 3 và Khoản 5, Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định giá tính thuế của hàng hóa cho tặng như sau:

“Điều 7. Giá tính thuế:

3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

5.Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại; giá tính thuế được xác định bằng không (0). Trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại; nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại; thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho…”

Theo đó, việc thanh toán chi phí quà tết cho khách hàng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh và quà tết tặng cho nhân viên nếu đáp ứng đủ các điều kiện đề cập ở trên được tính là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN của đơn vị đồng thời phải kê khai và nộp thuế GTGT.