TCDN - Giải đáp vướng mắc về việc hưởng ưu đãi thuế TNDN 10% (15 năm), miễn thuế TNDN 4 năm và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo của công ty có giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp vốn điều lệ là 40.000.000.000 đồng, không có giấy chứng nhận đầu tư.

Hỏi: Tôi xin phép được hỏi câu hỏi sau: Theo khoản 3 Điều 10 TT96/2015/TT-BTC 3. Sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “5. Về dự án đầu tư mới:

a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:

- Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.

- Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014.

- Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.

- Văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn. Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.

Theo khoản 5 Điều 19 NĐ số 218/2013/NĐ-CP. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế theo quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư. Trường hợp dự án đầu tư trong nước có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện mà gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới thì hồ sơ để xác định dự án đầu tư là giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.

Theo căn cứ trên công ty tôi thành lập từ tháng 04/2018 trên địa bàn Phường Tân Thanh, TP. Điện Biên Phủ, tỉnh Điện Biên. Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp vốn điều lệ là 40.000.000.000 đồng, không có giấy chứng nhận đầu tư. Vậy công ty tôi có thuộc diện được hưởng ưu đãi thuế TNDN 10% ( 15 năm) miễn thuế TNDN 4 năm và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo không?

Trả lời:

- Căn cứ khoản 2, Điều 17 Luật Đầu tư số 67 ngày 26/11/2014, quy định:

“2. Đối với dự án không thuộc trường hợp cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, nhà đầu tư được hưởng ưu đãi đầu tư nếu đáp ứng các điều kiện hưởng ưu đãi đầu tư mà không phải thực hiện thủ tục cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư. Trong trường hợp này, nhà đầu tư cần căn cứ điều kiện hưởng ưu đãi đầu tư quy định tại Điều 15 và Điều 16 của Luật này, quy định khác của pháp luật có liên quan để tự xác định ưu đãi đầu tư và thực hiện thủ tục hưởng ưu đãi đầu tư tại cơ quan thuế, cơ quan tài chính và cơ quan hải quan tương ứng với từng loại ưu đãi đầu tư…”.

- Căn cứ Điều 17 Luật Đầu tư số 61 ngày 17 tháng 6 năm 2020 quy định:

“Căn cứ đối tượng quy định tại khoản 2 Điều 15 của Luật này, văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư (nếu có), Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (nếu có), quy định khác của pháp luật có liên quan, nhà đầu tư tự xác định ưu đãi đầu tư và thực hiện thủ tục hưởng ưu đãi đầu tư tại cơ quan thuế, cơ quan tài chính, cơ quan hải quan và cơ quan khác có thẩm quyền tương ứng với từng loại ưu đãi đầu tư.”

- Căn cứ khoản 8, Điều 77 Luật Đầu tư số 61 ngày 17 tháng 6 năm 2020 quy định:

“8. Trường hợp pháp luật quy định thành phần hồ sơ thực hiện thủ tục hành chính phải có Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư, nhưng dự án đầu tư không thuộc trường hợp cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định của Luật này thì nhà đầu tư không phải nộp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư.”

- Căn cứ Phụ lục III Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư của Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26/3/2021 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật đầu tư quy định: toàn bộ các huyện, thị xã và thành phố Điện Biên Phủ là địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặt biệt khó khăn.

- Căn cứ khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính (nội dung sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014) quy định về dự án đầu tư mới:

“5. Về dự án đầu tư mới:

a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:

- Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.

- Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014.

- Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.

...

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.

....”

- Căn cứ Điều 22 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:

“Doanh nghiệp tựxác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuếsuất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, sốlỗ được trừ(-) vào thu nhập tính thuếđểtựkê khai và tựquyết toán thuếvới cơ quan thuế.”

Căn cứ các quy định trên, độc giả đối chiếu với các hoạt động kinh tế phát sinh tại Công ty, nếu đáp ứng các điều kiện về ưu đãi đầu tư thì Công ty được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định.

Cục Thuế trả lời để độc giả Nguyễn Lan Hương được biết, trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, độc giả liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hỗ trợ, giải đáp.