TCDN - Trường hợp doanh nghiệp giao hàng qua đất Campuchia được coi là xuất khẩu. Vậy doanh nghiệp có phải xuất hóa đơn thương mại cho hàng vận chuyển đi đường không? Nếu có xuất hóa đơn thương mại, thì sau khi hoàn thành các thủ tục thông quan, xuất tiếp hóa đơn VAT 0% để chính thức xuất khẩu hàng hóa, kê khai thuế?

Hỏi:

1. Trường hợp doanh nghiệp bán hàng cho một công ty có trụ sở Campuchia, nhưng hàng giao tại Việt Nam (trước cửa khẩu Mộc Bài) thì coi như là doanh nghiệp bán hàng nội địa bình thường, xuất hóa đơn giá trị gia tăng khi giao hàng. Hàng đi đường từ Công ty Campuchia đến gần cửa khẩu thì cần hợp đồng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ là đủ?

2. Trường hợp doanh nghiệp giao hàng qua đất Campuchia thì được coi là xuất khẩu. Vậy doanh nghiệp có bắt buộc phải xuất hóa đơn thương mại cho hàng vận chuyển đi đường không? Nếu có xuất hóa đơn thương mại, thì sau khi hoàn thành các thủ tục thông quan, xuất tiếp hóa đơn VAT 0% để chính thức xuất khẩu hàng hóa, kê khai thuế? (Giả định xuất khẩu có đủ hợp đồng, tờ khai hải quan, chứng từ thanh toán của bên nước ngoài, bảo hiểm hàng hóa, packing list).

Trả lời:

Trường hợp doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa cho người mua nước ngoài thì phải tuân thủ các quy định của pháp luật về thương mại và hải quan cũng như quy định về thuế và hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu.

Trường hợp người mua hàng hóa là doanh nghiệp trong nước, nhận hàng tại các địa điểm giao hàng trong nội địa Việt Nam thì doanh nghiệp bán hàng sử dụng hóa đơn GTGT.

Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định nội dung của hóa đơn

Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

3. Quy định về áp dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý đối với một số trường hợp cụ thể theo yêu cầu quản lý như sau:

a) Trường hợp nhận nhập khẩu hàng hóa ủy thác, nếu cơ sở kinh doanh nhận nhập khẩu ủy thác đã nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu thì sử dụng hóa đơn điện tử khi trả hàng cho cơ sở kinh doanh ủy thác nhập khẩu. Nếu chưa nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu, khi xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác, cơ sở nhận ủy thác lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường.

b) Trường hợp ủy thác xuất khẩu hàng hóa:

- Khi xuất hàng giao cho cơ sở nhận ủy thác, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.

- Khi hàng hóa đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất khẩu của cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu lập hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để kê khai nộp thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng. Cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng để xuất cho khách hàng nước ngoài.

Về nguyên tắc, thời điểm để lập hóa đơn giá trị gia tăng đối với hàng hóa xuất khẩu là thời điểm sau khi làm xong thủ tục hải quan.

Theo đó, khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu.

Để xuất hóa đơn cho công ty nước ngoài, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện sau:

· Có hợp đồng bán hàng hóa, gia công hàng hóa (đối với trường hợp gia công hàng hóa), cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài;

· Có tờ khai hải quan theo quy định;

· Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu phải sử dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;

· Lập hóa đơn thương mại theo quy định. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan;

· Có phiếu đóng gói hàng hóa (packing list) theo quy định.