TCDN - Liên quan đến ưu đãi thuế đối với các dự án năng lượng mặt trời, Tổng cục Thuế đã có những trả lời cụ thể tại buổi giải đáp quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2020.

Dự án nào được hưởng ưu đãi thuế TNDN?

Công ty TNHH Tập đoàn Năng lượng Quốc tế đặt câu hỏi về mức thuế suất để tính thuế TNDN và chính sách ưu đãi thuế TNDN nào đối với những dự án doanh nghiệp đầu tư điện năng lượng mặt trời trên 50 Kwp?

Đại diện Tổng cục Thuế cho hay, tại Điều 10 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP quy định thuế suất thuế TNDN hiện hành là 20%.Tại khoản 1 Điều 15 và khoản 1 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định về ưu đãi thuế TNDN như sau: “Khoản 1 Điều 15 quy định thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm áp dụng đối với: thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực: Nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật công nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên phát triển theo quy định của pháp luật về công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga và công trình cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định; sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học…”.“Điều 16. Miễn thuế, giảm thuế: Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 1 Điều 15 Nghị định này”.

“Theo quy định nêu trên, dự án đầu tư mới sản xuất điện năng lượng mặt trời nếu thuộc lĩnh vực sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại khoản 1 Điều 15 và khoản 1 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP”, Tổng cục Thuế cho hay. Đồng thời cho biết, liên quan đến ưu đãi thuế TNDN đối với dự án điện mặt trời trên mái nhà, Bộ Tài chính đã có công văn số 1543/BTC-CST ngày 31/01/2019.

Một công ty đầu tư mới 1 hệ thống điện mặt trời kết hợp với năng lượng với giá trị trên 14.9 tỷ đồng ở huyện Lộc Ninh tỉnh Bình Phước. Công ty đặt câu hỏi về có được hưởng ưu đãi về thuế TNDN là miễm 4 năm đầu, 50% cho năm tiếp theo áp dụng mức thuế suất 10% không?

Theo Tổng cục Thuế, theo quy định của pháp luật thuế TNDN hiện hành thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới (dự án đầu tư độc lập) hoặc dự án đầu tư mở rộng theo điều kiện địa bàn ưu đãi đầu tư hoặc lĩnh vực ưu đãi đầu tư. Việc xác định dự án đầu tư thực hiện theo quy định của pháp luật về đầu tư.

Trường hợp Quý doanh nghiệp hỏi về đầu tư hệ thống điện mặt trời kết hợp với năng lượng và thực hiện tại địa bàn huyện Lộc Ninh tỉnh Bình Phước (thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn), Quý doanh nghiệp căn cứ quy định tại Luật thuế TNDN số14/2008/QH12, Luật số 32/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13, Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, Nghị định số 12/2015/NĐ-CP và văn bản hướng dẫn thi hành và tình hình thực tế thực hiện dự án đầu tư để xác định mức ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư của doanh nghiệp theo quy định.

Quyết toán thuế 2020 dự án điện mặt trời mái nhà

Liên quan đến năng lượng mặt trời mái nhà, Công ty CP Năng lượng (Đà Nẵng) cho biết, “Chúng tôi thực hiện lắp đặt hệ thống điện mặt trời mái nhà cho các công ty. Một số công trình đã lắp đặt hệ thống và nghiệm thu để đấu nối với cơ quan điện lực trước ngày 31/12/2020 để các công ty có được mức giá điện ưu đãi. Tuy nhiên thực tế công trình vẫn chưa hoàn thành 100% do còn một số hạng mục khác như dọn dẹp…”. Công ty đặt câu hỏi khoản doanh thu từ lắp đặt hệ thống điện này sẽ được ghi nhận vào năm 2020 hay sẽ căn cứ vào hóa đơn năm 2021?

Tổng cục Thuế cho hay, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại điểm m khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi bổ sung tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC) đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu. Do đó, công trình đã nghiệm thu, xuất hóa đơn trong năm 2020 thì phải ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN năm 2020.