TCDN -

Hỏi: Tôi cho thuê nhà để làm văn phòng công ty từ tháng 6/2019 đến tháng 6/2020 (thời hạn 1 năm), giá thuê 11 triệu/tháng. Như vậy theo hướng dẫn tại Điều 4, Điều 8 Thông tư số 92/2015/TT-BTC và Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 302/2016/TT-BTC, năm 2019 tôi không phải kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNCN Tuy nhiên đến tháng 6/2020 tôi lại gia hạn hợp đồng với người thuê này thêm 1 năm (từ 6/2020 đến 6/2021), giá thuê vẫn giữ nguyên (11 triệu/tháng) Vậy trong trường hợp này tôi có phải kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNCN hay không, nếu có thì tôi phải kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNCN tại thời điểm nào?

Đáp:

- Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số Điều của các Nghị định về thuế 

+ Tại Điều 4 quy định phương pháp tính thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản

"1. Nguyên tắc áp dụng

a) Cá nhân cho thuê tài sản là cá nhân có phát sinh doanh thu từ cho thuê tài sản bao gồm: cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi không bao gồm dịch vụ lưu trú; cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ...

b) Đối với cá nhân cho thuê tài sản thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xấc định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là tổng doanh thu phát sinh trong năm dương lịch của các hợp đồng cho thuê tài sản..."

+ Tại Điều 8 quy định về khấu trừ thuế, khai thuế, nộp thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản

"1. Đối với trường hợp cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế

...a) Nguyên tắc khai thuế

- Cá nhân trực tiếp khai thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân nếu có tổng doanh thu cho thuê tài sản trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng.

- Cá nhân lựa chọn khai thuế theo kỳ thanh toán hoặc khai thuế một lần theo năm. Trường hợp có sự thay đổi về nội dung hợp đồng thuê tài sản dẫn đến thay đổi doanh thu tính thuế, kỳ thanh toán, thời hạn thuê thì cá nhân thực hiện khai điều chỉnh, bổ sung theo quy định của Luật Quản lý thuế cho kỳ tính thuế có sự thay đổi.

- Cá nhân khai thuế theo từng hợp đồng hoặc khau thuế cho nhiều hợp đồng trên một tờ khai nếu tài sản cho thuê tại địa bàn có cùng cơ quan thuế quản lý.

...d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân khai thuế theo kỳ hạn thanh toán chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của quý tiếp theo quý bắt đầu thời hạn cho thuê...

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân khai thuế một lần theo năm chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi) kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

đ) Thời hạn nộp thuế

Thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khau thuế."

Căn cứ các quy định trên, trường hợp năm 2020, Độc giả phát sinh hoạt động cho thuê nhà để làm văn phòng công ty mà tổng doanh thu phát sinh trong năm dương lịch của các hợp đồng cho thuê nhà từ 100 triệu đồng/năm trở lên thì thuộc đối tượng phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân. Thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại điểm đ Khoản 1 Điều 8 Thông tư số 92/2015/TT-BTC nêu trên.

Theo BTC