TCDN -

Hỏi: Công ty chúng tôi vốn 100% nước ngoài, sản xuất kinh doanh sắt thép. Trong năm 2020, Công ty có phát sinh chi trả chi phí cách ly Covid-19 cho Nhân viên nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam. Theo Công văn số 5032/TCT-CS thì chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN và tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Công ty muốn hỏi về thuế GTGT, Công ty có được khấu trừ thuế GTGT của khoản chi phí cách ly này hay không? Và trong chi phí cách ly, có một phần là chi phí khách sạn, Công ty có được tính thuế TNCN khoản tiền nhà này theo quy định nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế không?

Đáp:

Căn cứ Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT; quy định nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:

“1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.

...

15. Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp:

- Hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT);

- Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;

- Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua (trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 12 Điều này);

- Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo);

- Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.

…”;

Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ trưởng Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 15 của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính), quy định:

“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào…

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, …

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.

 ...”.

Căn cứ các quy định trên và nội dung trình bày của độc giả Trần Văn Hải tại phiếu hỏi đáp số: 150321-9 ngày 17/03/2021, trường hợp công ty có phát sinh các khoản chi trả cho việc cách ly Covid-19, nếu dịch vụ này phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và đáp ứng quy định theo Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào; trường hợp người lao động được công ty chi trả chi phí cách ly phòng chống Covid-19 khi nhập cảnh vào Việt Nam thì khoản chi này là lợi ích được hưởng của người lao động nên được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định.

Theo BTC