TCDN - Vướng mắc về thuế GTGT của doanh nghiệp xuất hóa đơn quà tặng cho nhà cung cấp, khách hàng.

Hỏi:

Doanh nghiệp (DN) xuất hóa đơn quà tặng cho nhà cung cấp, khách hàng thì:

1. Thuế GTGT đầu ra được xử lý thế nào, văn bản nào quy định về xuất hóa đơn quà tặng? thuế GTGT này có được đưa vào chi phí tính thuế TNDN?

2.Trường hợp Hóa đơn trên 20tr trả bằng tiền mặt thì bên bán, bên mua có ảnh hưởng gì?  

Trả lời:

1.Trường hợp DN hỏi, khi tặng quà đơn vị lập hóa đơn theo quy định tại Khoản 1, Điều 4, NĐ 123/2020/NĐ-CP:

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”

Thuế GTGT đầu ra đơn vị kê khai, tính thuế phải nộp theo quy định về khai thuế GTGT. Trường hợp đơn vị không xuát hóa đơn GTGT đầu ra thì không được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào với giá trị hàng quà tặng tương ứng, và không được tính vào chi phí tính thuế TNDN.

2.Trường hợp hóa đơn trên 20 triệu thanh toán bằng tiền mặt:

+Bên bán hàng xuất hóa đơn bình thường.

+Bên mua không sử dụng mặt hàng đó vào sản xuất kinh doanh thì việc không nhận hóa đơn và trả tiền mặt sẽ không bị ảnh hưởng. Còn nếu có hoạt động sản xuất, kinh doanh trên hàng hóa đó thì sẽ không được khấu trừ thuế GTGT cũng như không được ghi nhận chi phí đầu vào khi xác định chi phí hợp lý tính thuế TNDN.