TCDN - Công ty B có ký hợp đồng phiên dịch viên người Đức (Đ), sống tại Đức để phục vụ chuyến công tác của Ban giám đốc sang Đức. Vậy công ty B có phải kê khai và nộp thuế TNCN cho phiên dịch viên Đ tại Việt Nam không?

Hỏi:

Công ty B có ký hợp đồng phiên dịch viên người Đức (Đ), sống tại Đức để phục vụ chuyến công tác của Ban giám đốc sang Đức. Phiên dịch viên Đ này cũng hỗ trợ đặt khách sạn, vé tàu xe... cho ban giám đốc công ty B.

Hợp đồng có quy định số tiền Công ty B phải chi trả (bao gồm phí phiên dịch, khách sạn, vé tàu...) cho phiên dịch viên Đ và cũng nêu rõ phiên dịch viên Đ có trách nghiệm tự quyết toán các loại phí, thuế tại Đức.

Vậy công ty B có phải kê khai và nộp thuế TNCN cho phiên dịch viên Đ tại Việt Nam không?

Trả lời:

Căn cứ theo hướng dẫn tại Thông tư 205/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện các hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và tài sản giữa việt nam với các nước và vùng lãnh thổ có hiệu lực thi hành tại Việt Nam

“Điều 29. Xác định nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập

Theo quy định tại Hiệp định, một đối tượng cư trú của Nước ký kết Hiệp định với Việt Nam tiến hành cung cấp dịch vụ cá nhân độc lập tại Việt Nam sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam trong các trường hợp sau đây:

1. Cá nhân đó hành nghề độc lập thông qua một cơ sở cố định.

Thuật ngữ “cơ sở cố định” dùng để chỉ một địa điểm hoặc địa chỉ có tính chất thường xuyên hoặc ổn định trong phạm vi lãnh thổ quốc gia mà qua đó một cá nhân thực hiện việc cung cấp dịch vụ ngành nghề (ví dụ như phòng tư vấn khám bệnh, văn phòng kiến trúc sư hay luật sư, ...). Nguyên tắc xác định “cơ sở cố định” tương tự như nguyên tắc xác định “cơ sở thường trú” của doanh nghiệp nêu tại Điểm 1.2, Điều 11, Thông tư này.

2. Cá nhân đó hiện diện tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế hoặc trong vòng 12 tháng kể từ ngày đến Việt Nam, tùy theo từng Hiệp định.

3. Cá nhân đó thu được một tổng số thu nhập nhất định, tùy theo từng Hiệp định, từ việc thực hiện ngành nghề độc lập tại Việt Nam trong khoảng thời gian nhất định (thông thường là trong một năm tài chính).

Các quy định về thuế đối với thu nhập từ hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập như trên được nêu tại Điều khoản Hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập (thường là Điều 14) của Hiệp định.”

Tại Hiệp định giữa chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam và nước Cộng hòa liên bang Đức về tránh đánh thuế hai lần đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và vào tài sản quy định:

“Điều 14. Hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập.

1. Thu nhập do một đối tượng cư trú của một Nước ký kết thu được từ các hoạt động dịch vụ ngành nghề hay các hoạt động khác có tính chất độc lập sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước đó, trừ khi đối tượng cư trú đó thường xuyên có một cơ sở cố định tại một Nước ký kết kia nhằm mục đích thực hiện các hoạt động của mình. Nếu cá nhân đó có một cơ sở cố định như trên, khoản thu nhập đó có thể bị đánh thuế tại Nước kia nhưng chỉ trên phần thu nhập phân bổ cho cơ sở cố định đó.

2. Thuật ngữ “dịch vụ ngành nghề” bao gồm chủ yếu những hoạt động khoa học, văn học, nghệ thuật, giáo dục hay giảng dạy mang tính chất độc lập như các hoạt động độc lập của các thầy thuốc, bác sĩ, luật sư, kiến trúc sư, nha sĩ và kế toán viên.”

Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty có ký hợp đồng theo hình thức ngắn hạn với người lao động tại Đức (là cá nhân không cư trú tại Việt Nam) để thực hiện một số công việc như phiên dịch, cũng hỗ trợ đặt khách sạn, vé tàu xe... tại các nước đó thì thu nhập của cá nhân người lao động này do Công ty chi trả không thuộc đối tượng chịu thuế TNCN tại Việt Nam.

Theo đó, Công ty không phải kê khai, khấu trừ hoặc nộp thuế TNCN thay cho phiên dịch viên tại Đức, vì thu nhập không thuộc diện chịu thuế.

Tuy nhiên, công ty cần lưu giữ hợp đồng, chứng từ thanh toán và các tài liệu chứng minh dịch vụ thực hiện ngoài Việt Nam (ví dụ: lịch trình công tác, hóa đơn khách sạn/vé tại Đức). Nếu cơ quan thuế yêu cầu, có thể cần cung cấp Giấy chứng nhận cư trú thuế từ phía Đức để áp dụng Hiệp định.