TCDN - Trong khuôn khổ Đề án “Hỗ trợ doanh nghiệp, hộ kinh doanh phục hồi và phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua tuyên truyền, phổ biến chính sách và nâng cao năng lực”, Trung Tâm Truyền thông và Thông tin kinh tế VCCI tổ chức khóa đào tạo “Cập nhật chính sách thuế mới 2024” tại một số tỉnh miền Trung.

Căn cứ tính thuế đối với hàng hóa mua trên website

Bên cạnh cập nhật các chính sách mới quy định tại các văn bản Nghị định 64/2024/NĐ-CP về việc gia hạn thời hạn nộp thuế, Nghị định 72/2024/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế GTGT, Nghị định 74/2024/NĐ-CP quy định mức lương tối thiểu đối với người lao động làm việc theo hợp đồng lao động; Các rủi ro về hoá đơn điện tử và cách điều chỉnh hoá đơn sai sót; Các lưu ý trong thực hiện thuế TNCN đối với cá nhân kinh doanh bao gồm kinh doanh trên nền tảng điện tử, livestream bán hàng, bán hàng qua mạng xã hội, dịch vụ khác trên nền tảng số… các chuyên gia đã trả lời các vướng mắc của doanh nghiệp, hộ kinh doanh trong quá trình triển khai.

Nêu vướng mắc trong cách tính thuế khi mua hàng trên website, doanh nghiệp cho biết, trường hợp công ty có mua hàng hoá dịch vụ trực tiếp qua trang website như Nike, Apple… nhập khẩu hàng về Việt Nam theo yêu cầu của khách hàng, vậy công ty nước ngoài chịu thuế gì? Và công ty phải chịu thuế gì để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN ?

Bà Nguyễn Thị Thuý Nga – Chủ tịch HĐTV Công Ty TNHH Tư vấn tài chính và kế toán FAC cho hay, công ty nước ngoài chịu trách nhiệm cung cấp và vận chuyển hàng hoá từ nước ngoài đến tay khách hàng tại Việt Nam, Công ty nước ngoài thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu theo hướng dẫn tại thông tư số 103/2014/TT-BTC. Công ty mua hàng có trách nhiệm kê khai, khấu trừ nộp thay thuế cho các nhà thầu nước ngoài này. Doanh thu tính thuế GTGT và thuế TNDN nếu trường hợp nhà cung cấp nước ngoài chưa đăng ký kê khai thuế với cơ quan thuế Việt Nam. Nếu đã đăng ký thì ko phải nộp.

Trường hợp công ty nhập khẩu hàng hoá để bán, công ty thực hiện xuất hóa đơn để giao cho khách hàng, giá bán ghi trên hóa đơn là toàn bộ số tiền khách hàng phải thanh toán cho Công ty (bao gồm giá mua hàng hóa tại các trang website quốc tế, chi phí vận chuyển hàng hóa về Việt Nam, chi phí và thuế phát sinh để nhập khẩu hàng hóa vào Việt Nam, chi phí vận chuyển hàng hóa trong nước đến tay khách hàng), thuế suất thuế GTGT đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ thực hiện theo quy định của Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Chịu trách nhiệm về tính trung thực của hồ sơ

Đối với câu hỏi của cá nhân kinh doanh trường hợp cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử nhưng chưa đăng ký thuế sẽ bị xử lý như thế nào, Chủ tịch FAC nhấn mạnh, pháp luật về thuế quy định, trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân có hoạt động kinh doanh, không phân biệt có đăng ký kinh doanh hay không, không thuộc đối tượng được miễn thuế thì sẽ phải nộp thuế theo quy định của pháp luật như: thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân, lệ phí môn bài. Quy định tại Điều 33 Luật Quản lý thuế số 38 nêu rõ cá nhân kinh doanh phải thực hiện đăng ký thuế trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên, thực tế hiện nay nhiều cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, kinh doanh trực tuyến chưa đăng ký thuế. Vẫn còn các trường hợp chưa tuân thủ quy định của pháp luật về thuế.

Tại Điều 4, Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định về nguyên tắc tính thuế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc trường hợp không phải nộp thuế giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo pháp luật về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân. Như vậy, người bán hàng online là người có nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân nếu có doanh thu bán hàng online 100 triệu đồng/năm.

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế đầy đủ, chính xác và trung thực, nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính đầy đủ, chính xác và trung thực của hồ sơ thuế theo quy định.

Hai phương pháp kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân phổ biến là phương pháp khoán và phương pháp tổ chức khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân. Đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán: Theo Khoản 1, Điều 7, Thông tư 40/2021/TT-BTC, phương pháp khoán được áp dụng đối với những hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không nộp thuế theo phương pháp kê khai đồng thời không thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh. Trên thực tế, trừ trường hợp bán hàng qua các sàn thương mại điện tử thì phần lớn các hộ, cá nhân bán hàng online đều nộp thuế theo phương pháp này. Đối tượng nộp thuế theo phương pháp tổ chức khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân: Đối tượng áp dụng phương pháp tổ chức khai, nộp thuế thay cho cá nhân là trường hợp bán hàng qua các sàn giao dịch thương mại điện tử như Shopee, Tiki, Lazada,... được quy định cụ thể tại Điểm d, Khoản 1, Điều 8, Thông tư 40/2021/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 2, Điều 1, Thông tư 100/2021/TT-BTC: “Tổ chức bao gồm cả chủ sở hữu Sàn giao dịch thương mại điện tử thực hiện việc khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trên cơ sở ủy quyền theo quy định của pháp luật dân sự”. Như vậy, đối với trường hợp trên, tổ chức thực hiện khai, nộp thuế thay cho cá nhân theo tháng hoặc theo quý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Tại khoản 3, Điều 10, Thông tư 40/2021/TT-BTC, số thuế thu nhập cá nhân và số thuế giá trị gia tăng mà hộ, cá nhân bán hàng online được xác định theo công thức: “Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân x Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân.” Trường hợp nếu thuộc đối tượng đóng thuế mà hộ, cá nhân kinh doanh online không đóng thuế hoặc đóng thuế muộn sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật theo Điều 13, Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Tại khoản 2, Điều 59, Luật Quản lý thuế năm 2019, mức tính tiền nộp chậm bằng 0,03% ngày tính trên số thuế chậm nộp và thời gian tính tiền chậm nộp sẽ được tính liên tục từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp thuế đến ngày liền kề trước ngày người nộp thuế chuyển tiền nộp chậm vào ngân sách nhà nước.

Việc truy thu thuế đối với các cá nhân, tổ chức kinh doanh online là đúng quy định pháp luật về thuế, các năm 2021,2022,2023 các cá nhân, đơn vị kinh doanh online đã được cơ quan thuế làm việc đề nghị giải trình và đưa vào diện theo dõi và truy thu số tiền thuế giai đoạn trước.