TCDN - Cá nhân dự kiến mở lớp dạy kỹ năng mềm có bắt buộc đăng ký cá nhân/hộ kinh doanh để được xuất hóa đơn hay không?

Hỏi:

Cá nhân dự kiến mở lớp dạy kỹ năng mềm cho học viên, khi học viên chuyển khoản tiền học trước, Cá  nhân sẽ xuất hoá đơn khi nhận tiền hay khi khoá học hoàn thành ? Thuế suất là bao nhiêu? Cá nhân có đăng ký cá nhân/ hộ kinh doanh để xuất hoá đơn được không?

Trả lời:

1. Điểm a Khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi bổ sung khoản 2 Điều 9 NĐ 123/2020/NĐ-CP) quy định thời điểm lập hóa đơn:

“2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).”

Theo đó, trường hợp học viên chuyển khoản thanh toán tiền học trước hoặc trong thời gian học thì thời điểm hội viên xuất hóa đơn là khi nhận tiền. 

Về thuế suất thuế GTGT: Trường hợp doanh nghiệp tổ chức các khóa đào tạo ngắn hạn thuộc hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục, giáo dục nghề nghiệp và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 19 Luật Giáo dục nghề nghiệp thì hoạt động này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Nếu không đáp ứng đủ điều kiện theo Điều 19 Luật Giáo dục nghề nghiệp (về đăng ký hoạt động giáo dục nghề nghiệp), hoạt động đào tạo được xác định là dịch vụ chịu thuế GTGT với thuế suất 10% theo Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15.

2. Điều 91 Luật quản lý thuế 38/2019/QH14 quy định:

“Điều 91. Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

3. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 51 của Luật này và các trường hợp xác định được doanh thu khi bán hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

4. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế quy định tại khoản 1 và khoản 3 Điều này nhưng cần có hóa đơn để giao cho khách hàng hoặc trường hợp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được cơ quan thuế chấp nhận cấp hóa đơn điện tử để giao cho khách hàng thì được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh và phải khai thuế, nộp thuế trước khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh.”

Theo đó, được đăng ký hộ kinh doanh/cá nhân kinh doanh để xuất hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nếu đáp ứng quy định nêu trên.