TCDN - Giải đáp vướng mắc về căn cứ tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN của doanh nghiệp.

Hỏi: Cá nhân mua hàng tại nước ngoài và xách tay theo tiêu chuẩn hành lý cá nhân về Việt Nam, đã nộp thuế tại nước ngoài hoặc được miễn thuế theo quy định tùy mặt hàng, hàng hóa này sử dụng vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vậy khi mua hàng hóa tại nước ngoài, cần chứng từ gì của người bán bên nước ngoài cung cấp để làm căn cứ tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN của doanh nghiệp?

Trả lời:

Quy định tại Khoản 3, Điều 3, Thông tư 38/2015/TT-BTC:“Trường hợp bản chụp hoặc các chứng từ do người nước ngoài phát hành bằng hình thức điện tử, thư điệntử, fax, telex hoặc các chứng từ, tài liệu do người khai hải quan, người nộp thuế phát hành thì người khai hải quan, người nộp thuế phải xác nhận, ký tên, đóng dấu và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực và hợp pháp của các chứng từ đó".

- Căn Theo Khoản 1, Điều 11, Luật Kế toán số 88/2015/QH13, chữ viết sử dụng trong kế toán là tiếng Việt. Trường hợp phải sử dụng tiếng nước ngoài trên các chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài chính tại Việt Nam thì phải sử dụng đồng thời cả tiếng Việt và tiếng nước ngoài.

- Căn cứ Khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC đã được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, trừ các khoản chi không được trừ thì doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

(1) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

(2) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

(3) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Như vậy, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh và có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật như trên. Trường hợp mua hàng hóa ở nước ngoài cần phải có hóa đơn bán hàng và chứng cứ về thanh toán phù hợp các quy định nêu trên.