TCDN - Giải đáp vướng mắc việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hóa đơn mua thiết bị tài trợ.

Hỏi: Công ty tôi có tài trợ thiết bị y tế cho 1 bệnh viện địa phương bằng một số máy móc thiết bị y tế, chứng từ hạch toán chi phí gồm:

- Hóa đơn GTGT của người bán thiết bị xuất cho Cty tôi- Chứng từ chuyển khoản thanh toán tiền mua thiết bị tài trợ

- Biên bản xác nhận của Bệnh viện nhận được tài trợ

Xin hỏi Công ty tôi có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hóa đơn mua thiết bị tài trợ này không? Có phải xuất hóa đơn GTGT đầu ra tương ứng tiền thuế đầu vào không? Nếu không xuất hóa đơn GTGT đầu ra thì có bị phạt không?

Trả lời: 

Theo quy định tại khoản 3 Điều 7 TT số 219/2013/TT-BTC về giá tính thuế GTGT: “Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

”Như vậy, Công ty phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đối với các thiết bị y tế mua ngoài để tài trợ cho bệnh viện.

Tuy nhiên, theo quy định tại Điều 14 của Thông tư 219/2013/TT- BTC về Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:

+ Khoản 1: Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ

+ Khoản 5: Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá mua ngoài hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.

Căn cứ các quy định trên, chi từ thiện không thuộc các trường hợp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (vì không phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT).

Về việc lập hóa đơn, theo quy định tại điểm a khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC thì:

1. Nguyên tắc lập hóa đơn

“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).

Nội dung trên hóa đơn phải đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; không được tẩy xóa, sửa chữa; phải dùng cùng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ; chữ số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, không viết hoặc in đè lên chữ in sẵn và gạch chéo phần còn trống (nếu có). Trường hợp hoá đơn tự in hoặc hoá đơn đặt in được lập bằng máy tính nếu có phần còn trống trên hoá đơn thì không phải gạch chéo.”

Theo đó, đối với các hàng hóa được dùng để tài trợ thì công ty phải lập hóa đơn theo quy định.

Việc không lập đầy đủ hoá đơn theo quy định đối với các trường hợp phải lập hoá đơn là vi phạm và sẽ bị xử phạt vi phạm về hoá đơn chứng từ.