TCDN - Công ty Việt nam mua hàng hóa từ nước ngoài với phương thức vận chuyển và điều kiện giao hàng: CIF (chi phí, bảo hiểm, cước tàu), bên bán ở nước ngoài chịu trách nhiệm vận chuyển hàng từ Nhật Bản tới Cảng Tân Vũ, Hải phòng. Vậy, bên bán có cần khai và nộp thuế nhà thầu nước ngoài không?

Hỏi

Công ty Việt nam (Bên mua) mua hàng hóa từ nước ngoài (Bên bán - Nhật Bản), xin hỏi các trường hợp sau đây bên bán có cần khai và nộp thuế nhà thầu nước ngoài không?

- Trường hợp 1: Phương thức vận chuyển và điều kiện giao hàng: CIF (chi phí, bảo hiểm, cước tàu), bên bán ở nước ngoài chịu trách nhiệm vận chuyển hàng từ Nhật Bản tới Cảng Tân Vũ, Hải phòng. 

- Trường hợp 2: Phương thức vận chuyển và điều kiện giao hàng: CIF, bên bán ở nước ngoài chịu trách nhiệm vận chuyển hàng từ Nhật Bản tới Sân bay Quốc tế Tân Sơn Nhất, ngoài ra trong giá hàng còn gồm phí Chứng nhận Xuất xứ hàng (thực hiện tại Nhật Bản).

Trả lời:

Căn cứ tại Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC có quy định về đối tượng không chịu thuế nhà thầu:

“Điều 2. Đối tượng không áp dụng

Hướng dẫn tại Thông tư này không áp dụng đối với:

1. Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật các Tổ chức tín dụng.

2. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam dưới các hình thức:

- Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài: người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc xuất khẩu hàng và giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu nước ngoài về đến Việt Nam (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán).

- Giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam: người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa cho đến điểm giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu Việt Nam (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán).”

Căn cứ vào quy định trên kèm theo các điều khoản giao hàng của Incoterms mà có thời điểm chuyển giao rủi ro trước khi hàng hóa sang lãnh thổ Việt Nam (EXW, FOB, FCA, FAS, CFR, CIF, CPT, CIP – Incoterms 2010) thì đều không làm phát sinh thuế nhà thầu. 

Trường hợp Công ty nhập khẩu hàng hóa theo điều kiện giao hàng CIF của các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms mà người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc xuất khẩu hàng và giao hàng đến điểm giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam và không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC thì không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu áp dụng cho cả trường hợp có và không có chi phí chứng nhận xuất xứ (C /O) hàng hóa.