TCDN - Công ty chế xuất A không tự thực hiện dịch vụ mà thuê một bên thứ ba, vậy Công ty chế xuất A sẽ xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng và kê khai theo phương pháp khấu trừ hay đây là hoạt động cung cấp dịch vụ giữa Khu phi thuế quan với nhau (thuộc đối tượng không chịu thuế)?

Hỏi:

Công ty chế xuất A đăng ký thêm ngành nghề sửa chữa máy móc, thiết bị. Công ty xác định đây là hoạt động kinh doanh khác của Doanh nghiệp chế xuất. Dịch vụ này sẽ cung cấp cho Doanh nghiệp nước ngoài hoặc Doanh nghiệp chế xuất trong nước.

Tuy nhiên Công ty chế xuất A không tự thực hiện dịch vụ mà thuê một bên thứ ba, cụ thể có hai trường hợp như sau: - Trường hợp 1: Công ty chế xuất A thuê Công ty B là Doanh nghiệp nội địa thực hiện dịch vụ (địa điểm thực hiện sửa chữa ở nội địa); - Trường hợp 2: Công ty A thuê Công ty B là Doanh nghiệp chế xuất thực hiện dịch vụ (địa điểm thực hiện và tiêu dùng trong khu Phi thuế quan).

Vậy trong hai trường hợp trên, Công ty chế xuất A sẽ xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng và kê khai theo phương pháp khấu trừ hay đây là hoạt động cung cấp dịch vụ giữa Khu phi thuế quan với nhau (thuộc đối tượng không chịu thuế), Công ty A sử dụng hóa đơn bán hàng và không phải kê khai tính nộp thuế?

Trả lời:

- Căn cứ tại Điều 17 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 quy định:

Điều 17, Mức thuế suất 0%

Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng. Trong đó:

a)...

b) Hàng hóa từ nội địa Việt Nam bán cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu.

Trường hợp 1, Công ty A thuê Công ty B là doanh nghiệp nội địa:

Dịch vụ sửa chữa được thực hiện ở nội địa, nghĩa là có tiêu dùng tại Việt Nam thì không được coi là xuất khẩu, khi đó doanh nghiệp phải xuất hóa đơn GTGT và tinh thuế GTGT.

định:

Trường hợp 2: Công ty A thuê Công ty B là doanh nghiệp chế xuất:

Địa điểm thực hiện và tiêu dùng dịch vụ trong khu phi thuế quan.

- Căn cứ tại Điều 17 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 quy

Điều 17. Mức thuế suất 0%

Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng. Trong đó:

a)...

b) Hàng hóa tử nội địa Việt Nam bán cho tổ chức trong khu phi thuế và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu.

Giao dịch hàng hóa, dịch vụ giữa các doanh nghiệp trong khu phi thuế quan với nhau thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 0%.