TCDN - Trong quá trình kê khai thuế GTGT, Công ty đã khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Tuy nhiên, tại thời điểm đến hạn thanh toán, Công ty chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nên đã thực hiện kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ. Vậy, Công ty có được kê khai bổ sung không?

Hỏi:

Trong quá trình thực hiện kê khai thuế GTGT, Công ty đã khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên theo đúng quy định. Tuy nhiên, tại thời điểm đến hạn thanh toán theo hợp đồng, Công ty chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, nên đã thực hiện kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ (theo hướng dẫn tại Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP). Hiện tại, Công ty đã có đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ cho các hóa đơn nêu trên (chuyển khoản qua ngân hàng phù hợp với nội dung hợp đồng và hóa đơn). Do đó, Công ty có được kê khai bổ sung để khấu trừ lại số thuế GTGT đầu vào đã điều chỉnh giảm nói trên hay không?

Trả lời:

Tại điểm a khoản 1 và khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định về khấu trừ thuế GTGT như sau:

“1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

a) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất, hàng hóa bị hao hụt tự nhiên do tính chất lý hóa trong quá trình vận chuyển;”

2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:

a) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 của Luật này. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài;

b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;

c) Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu; phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có)…”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và Công ty đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định và việc kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào thực hiện theo quy định pháp luật về quản lý thuế. Vì vậy, Công ty cần đối chiếu với quy định pháp luật và dựa trên hồ sơ sổ sách thực hiện đúng theo quy định.