TCDN - Hóa đơn mua vào trong nước để sản xuất kinh doanh hàng xuất khẩu của Tổng công ty bao gồm hóa đơn mua nguyên phụ liệu, chi phí gia công, chi phí điện nước, khấu hao MMTB… để sản xuất hàng xuất khẩu. Vậy, số thuế GTGT còn được khấu trừ của hàng xuất khẩu đề nghị hoàn thuế được xác định như thế nào?

Hỏi:

Tổng công ty hoạt động đông trong lĩnh vực dệt may, hàng hóa xuất khẩu là thành phẩm do Tổng công ty mua nguyên phụ liệu hoặc do khách hàng giao, công ty gia công, sản xuất thành thành phẩm và xuất cho khách hàng. Hóa đơn mua vào trong nước để sản xuất kinh doanh hàng xuất khẩu của Tổng công ty bao gồm hóa đơn mua nguyên phụ liệu, chi phí gia công, chi phí điện nước, khấu hao MMTB… để sản xuất hàng xuất khẩu. Hàng tháng tổng công ty vẫn có dư nguyên phụ liệu, bán thành phẩm và thành phẩm chưa xuất khẩu. Hóa đơn mua vào kỳ nào Tổng công ty đã kê khai khấu trừ kỳ đó. Vậy đối với trường hợp của Tổng công ty, số thuế GTGT còn được khấu trừ của hàng xuất khẩu đề nghị hoàn thuế là:

- Toàn bộ thuế đầu vào đã kê khai khấu trừ, phân bổ theo doanh thu hàng xuất khẩu còn lại sau khi bù trừ với thuế phải nộp của hàng hóa bán ra trong nước (Không quá 10% doanh thu xuất khẩu);

- Chỉ là thuế GTGT đầu vào của hàng hóa đã thực xuất khẩu (Chưa hoàn thuế đối với các hóa đơn mua vào nguyên phụ liệu, chi phí sản xuất hàng xuất khẩu nhưng tồn kho chưa xuất).

Trả lời:

Căn cứ theo hướng dẫn tại Luật 48/2024/QH 15

 “Điều 15. Hoàn thuế giá trị gia tăng

1. Việc hoàn thuế đối với xuất khẩu được quy định như sau:

... Số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (bao gồm số thuế giá trị gia tăng đầu vào hạch toán riêng được và số thuế giá trị gia tăng đầu vào được xác định theo tỷ lệ nêu trên) nếu sau khi bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Số thuế giá trị gia tăng được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá 10% doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu của kỳ hoàn thuế. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được xác định cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhưng chưa được hoàn do vượt quá 10% doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu của kỳ hoàn thuế trước được khấu trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo để xác định số thuế giá trị gia tăng được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu kỳ hoàn thuế tiếp theo".

Về nguyên tắc, số thuế GTGT đầu vào được hoàn chỉ bao gồm thuế liên quan đến hàng hóa đã thực xuất khẩu trong kỳ, sau khi phân bổ theo doanh thu. Thuế GTGT đầu vào của hàng tồn kho (nguyên phụ liệu, bán thành phẩm, thành phẩm chưa xuất) chưa được hoàn mà sẽ được theo dõi và hoàn khi hàng hóa xuất khẩu thực tế.