TCDN - Công ty A mua hàng của Công ty B vào cuối năm 2024 nhưng đến tận tháng 1/2025 mới được xuất hóa đơn, trong khi tra cứu cho thấy B “không hoạt động tại địa chỉ đăng ký”. Vậy hóa đơn có được khấu trừ thuế GTGT và chi phí có được tính vào chi phí hợp lý không?

Hỏi:

Công ty A mua nguyên vật liệu và hàng hóa từ công ty B trong tháng 11/2024 và tháng 12/2024 nhưng công ty B không xuất hóa đơn. Khi A hỏi Công ty B trả lời đang làm việc với cơ quan thuế. Sau một thời gian cty A lên tra cứu trên trang tracuunnt.gdt.gov.vn thì thấy công ty B đang ở tình trạng “không hoạt động tại địa chỉ”.Sang tháng 1/2025 B mới xuất hóa đơn cho nguyên vật liệu và hàng hóa bên A đã mua trong tháng 11 và 12 năm 2024.Trong Hồ sơ làm việc với cơ quan thuế của Công ty B không đề cập đến lý do không được xuất hóa đơn trong thời gian trên.

Vậy doanh nghiệp hỏi: 1. Hóa đơn trên có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không?2. Chi phí nguyên vật liệu và hàng hóa đã mua có được ghi nhận là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không? Nếu được ghi nhận là chi phí hợp lý thì là chi phí hợp lý của năm 2024 hay năm 2025?

Trả lời:

Điều 23 NĐ 181/2025/NĐ-CP quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: 

“1. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất, hàng hóa bị hao hụt tự nhiên do tính chất lý hóa trong quá trình vận chuyển. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế.

15. Cơ sở kinh doanh không đáp ứng quy định về khấu trừ thuế tại Mục 1, Mục 2 Chương III Nghị định này và các hóa đơn, chứng từ được lập từ các hành vi bị nghiêm cấm tại Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng”.

Khoản 3 điều 13 Luật thuế GTGT quy định các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế: “3. Lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh”.

Khoản 5 Điều 1 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013 quy định:

“1. Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; khoản chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật;

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.”.

Theo đó, trường hợp nêu trên, công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng các quy định nêu trên. Kể từ ngày 01/10/2025, áp dụng quy định tại Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan.