TCDN - Doanh nghiệp chế xuất bán thanh lý phế liệu vào nội địa sau khi làm thủ tục tiêu hủy TSCĐ theo quy định của hải quan thì phế liệu này có thuộc đối tượng chịu thuế GTGT không?

Hỏi:

Doanh nghiệp (DN) chế xuất bán thanh lý phế liệu vào nội địa sau khi làm thủ tục tiêu hủy TSCĐ theo quy định của hải quan thì phế liệu này có thuộc đối tượng chịu thuế GTGT không? DN chế xuất sử dụng loại hóa đơn loại nào, trường hợp này DN chế xuất (EPE) có phải kê khai nộp thuế GTGT không?

Trả lời:

Trường hợp EPE thanh lý TSCĐ, phế liệu tiêu hủy TSCĐ vào nội địa thuộc diện điều chỉnh tại quy định khoản 4 Điều 26 Nghị định số 35/2022/NĐ-CP:

“4. Quan hệ trao đổi hàng hóa giữa doanh nghiệp chế xuất với các khu vực khác trên lãnh thổ Việt Nam, không phải là khu phi thuế quan, là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu trừ các trường hợp quy định tại điểm c khoản này và các trường hợp không phải làm thủ tục hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan như sau:

c) Doanh nghiệp chế xuất được bán, thanh lý vào thị trường nội địa tài sản đã qua sử dụng và các hàng hóa theo quy định của pháp luật về đầu tư và quy định khác của pháp luật có liên quan. Tại thời điểm bán, thanh lý vào thị trường nội địa không áp dụng chính sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trừ trường hợp hàng hóa thuộc diện quản lý theo điều kiện, tiêu chuẩn, kiểm tra chuyên ngành chưa thực hiện khi nhập khẩu; hàng hóa quản lý bằng giấy phép thì phải được cơ quan cấp phép nhập khẩu đồng ý bằng văn bản.”

Trường hợp EPE không phải làm thủ tục hải quan để nhập khẩu TSCĐ/ hàng hóa vào nội địa, bên mua không phải nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu TSCĐ/ hàng hóa, thì EPE lập hóa đơn bán hàng và nộp thuế GTGT đối với hàng bán vào nội địa. EPE được chọn sử dụng hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng phù hợp với thực tế hoạt động của EPE.