TCDN - Công ty nhận được tiền lãi từ khoản cho vay đối với bên liên kết và khoản lãi tiền gửi ngân hàng, công ty có cần xuất hóa đơn GTGT và có phải phân bổ thuế GTGT đầu vào cho khoản thu này không?

Câu hỏi:

Công ty nhận được tiền lãi từ khoản cho vay đối với bên liên kết và khoản lãi tiền gửi ngân hàng, công ty có cần xuất hóa đơn GTGT và có phải phân bổ thuế GTGT đầu vào cho khoản thu này không?

Trả lời:

Tại khoản 4, Điều 4 của NĐ 181/2025/NĐ-CP quy định đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:

4. Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán, thương mại sau đây:

b) Dịch vụ cho vay của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng”.

Tại Khoản 2 điều 23 NĐ 181/2025/NĐ-CP quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế: “2. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa (bao gồm cả tài sản cố định), dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ % giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ tính thuế”.

Tại điểm b khoản 1, điều 14 của NĐ 181/2025/NĐ-CP quy định nguyên tắc xác định doanh thu tính thuế GTGT: “b) Không bao gồm các khoản thu không liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của cơ sở kinh doanh: các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, thu đòi người thứ ba của hoạt động bảo hiểm, các khoản thu hộ, các khoản thù lao từ cơ quan nhà nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước, các khoản thu tài chính”.

Theo đó, trường hợp công ty không phải là tổ chức tín dụng cho công ty liên kết vay tiền không nhằm mục đích kinh doanh mà chỉ hỗ trợ tài chính tạm thời. Khoản thu lãi tiền vay và khoản lãi tiền gửi tại NH là khoản thu nhập tài chính khác, không phải là doanh thu kinh doanh, không phản ánh vào doanh thu mà hạch toán vào thu nhập khác. Do đó, không phát sinh việc phân bổ thuế GTGT đầu vào.