TCDN - Giải đáp vướng mắc về thuế suất thuế TNDN của công ty hoạt động trong lĩnh vực đào tạo, dạy học.

Hỏi:

Công ty hoạt động trong lĩnh vực đào tạo, dạy học, thuế suất thuế TNDN 10% suốt trong quá trình hoạt động đối với lĩnh vực hoạt động của công ty. Hỏi: đối với Doanh thu về Liên kết đào tạo dạy học thì có được hưởng thuế suất 10% hay phải nộp theo thuế suất phổ thông 20%?

Trả lời:

- Liên kết đào tạo được tổ chức theo 2 hình thức sau:

+ Liên kết phối hợp đào tạo: Đơn vị phối hợp liên kết đào tạo trực tiếp tham gia giảng dạy, phối hợp quản lý quá trình đào tạo và đảm bảo điều kiện cơ sở vật chất, thiết bị để thực hiện liên kết đào tạo hoặc chỉ tham gia vào hoạt động giảng dạy trong chương trình liên kết đào tạo. Đối với hình thức liên kết phối hợp đào tạo, đơn vị chủ trì liên kết đào tạo phải có đội ngũ giảng viên, giáo viên cơ hữu giảng dạy tối thiểu 60% khối lượng của chương trình đào tạo.

+ Liên kết đặt lớp đào tạo: Đơn vị phối hợp liên kết đào tạo không tham gia giảng dạy, chỉ phối hợp quản lý và đảm bảo điều kiện cơ sở vật chất, thiết bị để thực hiện liên kết đào tạo. Đối với hình thức liên kết đặt lớp đào tạo, đơn vị chủ trì liên kết đào tạo phải có đội ngũ giảng viên, giáo viên cơ hữu giảng dạy 100% khối lượng của chương trình đào tạo.

-Tại Khoản 2 Điều 20 TT78/2014/TT-BTC hướng dẫn ưu đãi thuế về thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN:

“Điều 20. Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế

2 Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ.”

-Căn cứ Khoản 3, Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC đã được sửa đổi, bổ sung bởi TT 96/2015/TT-BTC như sau:

 “3. Thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động áp dụng đối với:

a) Phần thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường, giám định tư pháp (sau đây gọi chung là lĩnh vực xã hội hóa).

Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các doanh nghiệp thực hiện xã hội hóa được thực hiện theo danh mục do Thủ tướng Chính phủ quy định...”.

Trường hợp Công ty phát sinh doanh thu từ thực hiện việc liên kết đào tạo dạy học như nói ở trên nằm trong lĩnh vực xã hội hóa giáo dục theo quy định tại Nghị định số 69/2008/NĐ-CP, Nghị định số 59/2014/NĐ-CP nếu đáp ứng Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục ban hành kèm theo Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008, Quyết định số 1470/QĐ-TTg ngày 22/7/2016 của Thủ tướng Chính phủ thì thu nhập từ hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo hướng dẫn của các Nghị định nêu trên.