TCDN - Giải đáp vướng mắc về thuế VAT đầu vào của chi phí ăn ở, đi lại cho người lao động nước ngoài.

Hỏi: Công ty là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, có ký hợp động sử dụng lao động với một số người nước ngoài, tại hợp đồng lao động công ty có thỏa thuận Công ty sẽ chi trả: "toàn bộ chi phí ăn, ở, đi lại của người lao động".

Công ty trực tiếp mua thực phẩm về nấu ăn cho nhóm người lao động nước ngoài này, vậy Công ty cần tính thuế TNCN thế nào đối với các trường hợp trên. Nếu khoản chi phí phúc lợi trên đã được thỏa thuận trong hợp đồng lao động thì thuế VAT đầu vào của chi phí ăn ở, đi lại cho người lao động nước ngoài trên Công ty có được khấu trừ không.

Trả lời:

- Theo quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi bổ sung bởi các TT 119, 151, 26…) về chi phí được trừ và ko được trừ khi xác định nghĩa vụ thuế TNDN, các khoản chi cho người lao động (tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản phúc lợi khác) được hạch toán chi phí của doanh nghiệp trên cơ sở hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính của doanh nghiệp.

Khoản chi tiền ăn, ở, đi lại cho người lao động, nếu được quy định cụ thể tại hợp đồng lao động, hoặc thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp thì được hạch toán chi phí được trừ, đồng thời tuân thủ một số quy định đối với một số khoản chi cụ thể như đã quy định tại các nội dung tại khoản 2 Điều 6 TT 78/2014 đã nêu (vd: nếu là khoản chi phúc lợi chung cho người lao động thì mức hạch toán chi phí tính thuế TNDN bị khống chế không vượt quá 1 tháng lương thực tế bình quân năm của doanh nghiệp).

Về thu nhập tính thuế TNCN, các khoản chi ăn ở, đi lại của DN cho người lao động phải tính vào thu nhập tính thuế TNCN của người lao động, riêng tiền nhà tính vào thu nhập chịu thuế TNCN không quá 15% tổng thu nhập.

Thuế GTGT đầu vào của các khoản chi phí trả thay người lao động và đủ điều kiện hạch toán chi phí được trừ thì được khấu trừ.

- Theo khoản 4 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh quy định:

“đ.5) Đối với khoản chi về phương tiện phục vụ đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại thì không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động theo quy chế của đơn vị.” 

Các chi phí đi lại nếu các cá nhân này đi xe chung của công ty từ nơi ở đến nơi làm việc thì chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN và khấu trừ thuế GTGT. Nếu xe phục vụ riêng 1 cá nhân bao gồm đi làm và các công việc khác thì tính là thu nhập tính thuế TNCN.