TCDN - Vừa qua, Hội Tư vấn Thuế Việt Nam (VTCA) phối hợp với Trung tâm hỗ trợ Doanh nghiệp nhỏ và vừa thành phố Hà Nội tổ chức hội thảo “Cập nhật, hướng dẫn chính sách Thuế, Quản lý Thuế năm 2020; Lưu ý Chế độ kế toán, Hóa đơn chứng từ đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa”.

Tại hội thảo, cùng với việc cập nhật nội dung mới của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/7/2020, bà Nguyễn Thị Cúc – Chủ tịch VTCA đã có nhiều chia sẻ quan trọng những vấn đề mới về chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa. Trong đó, bà Cúc đưa ra những lưu ý một số vấn đề về thuế TNDN và nghị định 68/2020/NĐ-CP ngày 24/6/2020 sửa đổi, bổ sung khống chế tỷ lệ lãi tiền vay tại Nghị định số 20/2017/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Bên cạnh đó, Chủ tịch VTCA cũng đưa ra những lưu ý về khai, quyết toán thuế TNCN và Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 ngày 2/6/2020 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh. Cụ thể, liên quan đến vấn đề kê khai mức giảm trừ gia cảnh khi quyết toán thuế TNCN, bà Nguyễn Thị Cúc nhấn mạnh, từ ký tính thuế năm 2020, thực hiện theo Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 ngày 02/6/2020 của UBTVQH về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế TNCN. Theo đó,  từ 01/7/2020, cơ quan chi trả thực hiện kê khai theo mức giảm trừ là 11 triệu đồng thay vì 9 triệu đồng. Nhưng khi quyết toán thuế TNCN thì được giảm trừ 132 triệu đồng/năm.

Ví dụ, người lao động B làm việc tại doanh nghiệp A, 6 tháng đầu năm 2020 mức giảm trừ gia cảnh để tính thuế cho cá nhân này là 9 triệu đồng x 6 tháng = 54 triệu đồng.

Từ 1/7-30/9/2020, mức giảm trừ gia cảnh nâng lên là 11 triệu đồng/tháng x 3 tháng = 33 triệu đồng. Tổng mức giảm trừ gia cảnh là 87 triệu đồng.

Ngày 01/10, ông B nghỉ hưu, không có thu nhập. Trong trường hợp này do đã nghỉ việc, doanh nghiệp không quyết toán thuế, ông B tự quyết toán thuế năm 2020.

Khi Quyết toán thuế năm 2020, ông B được giảm trừ gia cảnh cho cả năm là 132 triệu đồng. Như vậy, thu nhập tính thuế của ông B sẽ giảm thêm 45 triệu đồng = (132 triệu đồng - 87 triệu đồng).

Về mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc, từ ngày 01/7/2020 thực hiện theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng. Cụ thể, từ 1/7/2020 cơ quan chi trả thực hiện kê khai theo mức giảm trừ là 4,4 triệu đồng/tháng. Khi quyết toán thuế TNCN thì được giảm trừ 4,4 triệu đồng/tháng, trong trường hợp người nộp thuế vẫn còn có nghĩa vụ nuôi dưỡng người phụ thuộc.

Lưu ý về sự khác biệt, chủ tịch VTCA giải thích, người nộp thuế giảm trừ gia cảnh cho cả năm, người phụ thuộc giảm trừ cho tháng phát sinh và có nghĩa vụ nuôi dưỡng: Ví dụ: Con tốt nghiệp đại học, không được giảm trừ gia cảnh; Con mới sinh, tính từ tháng sinh con.

Ngoài ra, các chuyên gia của VTCA cũng hướng dẫn thực hiện Nghị định số 114/2020/NĐ-CP ngày 25/9/2020 Chính phủ về quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 116/2020/QH14 của Quốc hội về giảm 30% thuế TNDN phải nộp năm 2020 đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa có doanh thu 200 tỷ đồng/năm trở xuống; Cập nhật và hướng dẫn Chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ đối với DN nhỏ và vừa, siêu nhỏ và lưu ý các sai sót thường mắc trong quá trình triển khai, tổ chức thực hiện.

Tại phiên trao đổi, thảo luận, các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến kê khai thuế, quyết toán thuế được trả lời thấu đáo. Theo đó, giải đáp vướng mắc của doanh nghiệp về trường hợp doanh nghiệp dừng hoạt động có được hoàn thuế GTGT hay không, bà Nguyễn Thị Cúc cho hay, khoản 6 Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ đã quy định cụ thể nội dung này. Đặc biệt, Tổng cục Thuế đã có công văn số 1304/TCT-CS ngày 27/3/2020 về thuế GTGT trả lời doanh nghiệp. Trong đó nêu rõ, trường hợp doanh nghiệp chấm dứt hoạt động thì doanh nghiệp phải chấm dứt hiệu lực mã số thuế và phải hoàn thành các nghĩa vụ thuế trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế. Do vậy, việc chấm dứt hoạt động quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu của doanh nghiệp không phải là doanh nghiệp chấm dứt hoạt động nên doanh nghiệp không thuộc trường hợp hoàn thuế GTGT quy định tại khoản 6 Điều 1 Nghị định 100/2016/NĐ-CP.