TCDN - Một cá nhân nắm giữ 50% vốn điều lệ tại doanh nghiệp (DN) A và đồng thời sở hữu 30% vốn điều lệ của DN B. Khi DN A hoặc DN B vay vốn ngân hàng thì lãi vay có bị khống chế theo giao dịch liên kết hay không nếu 2 DN này không cho nhau vay hoặc không bảo lãnh cho nhau?

Hỏi:

Ông Nam nắm giữ 50% vốn điều lệ tại DN A và đồng thời ông Nam cũng sở hữu 30% vốn điều lệ của DN B. Khi DN A hoặc DN B vay vốn ngân hàng thì lãi vay có bị khống chế 30% theo iao dịch liên kết hay không nếu DN A và DN B không cho nhau vay hoặc cũng không bảo lãnh cho nhau?

Khi DN A vay của DN B và có phát sinh 300 triệu tiền lãi vay; đồng thời DN A vay của ngân hàng phát sinh 400 triệu tiền lãi vay thì tiền lãi vay hợp lý sẽ bị giới hạn khống chế 30% trên số 300 triệu (tiền cho vay là của ông Nam) hay trên số 700 triệu đồng (bao gồm cả lãi tiền vay ông Nam và lãi tiền vay ngân hàng: 300tr+400tr)? 

Trả lời:

Theo quy định tại khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP về Quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết:

Tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết được xác định như sau:

Tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ, cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ, cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế.

Quy định tại điểm a khoản này không áp dụng với các khoản vay của người nộp thuế là tổ chức tín dụng theo Luật Các tổ chức tín dụng.

Như vậy, trường hợp các DN A và B chỉ phát sinh các khoản vay vốn tín dụng của ngân hàng thì khoản chi phí lãi vay trả cho Ngân hàng không bị khống chế theo quy định về giao dịch liên kết của Nghị định số 132/2020.

Khi các doanh nghiệp A và B có các khoản vay lẫn nhau hoặc vay vốn từ cá nhân nắm giữ cổ phần của doanh nghiệp mà thỏa mãn các điều kiện quy định tại Điều 5 của Nghị định 132/2020 nêu trên thì khoản chi phí lãi tiền vay sẽ chịu sự khống chế khi xác định chi phí tính thuế TNDN của các doanh nghiệp liên kết.