TCDN - Giải đáp vướng mắc về việc miễn thuế TNDN đối với thu nhập từ các hoạt động kinh doanh sơ chế, chế biến thuỷ sản.

Hỏi: Công ty thành lập và hoạt động ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, lĩnh vực kinh doanh là sơ chế, chế biến thuỷ sản. Cụ thể là mua cá từ ngư dân về rửa, cấp đông và bán ra thị trường. Hỏi thu nhập từ các hoạt động kinh doanh này có thuộc diện được miễn thuế TNDN?

Trả lời:

Căn cứ theo quy định tại khoản 1, Điều 8, Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC), hướng dẫn các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN (không phải nộp thuế TNDN) như sau:

“Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã; Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực hiện ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.”

Đối với hoạt động chế biến, phải đáp ứng điều kiện sau:

“Thu nhập của sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy sản được ưu đãi thuế (bao gồm ưu đãi về thuế suất, miễn giảm thuế) quy định tại Thông tư này phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

- Tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu là nông sản, thủy sản trên chi phí sản xuất hàng hóa, sản phẩm (giá thành sản xuất hàng hóa, sản phẩm) từ 30% trở lên.

- Sản phẩm, hàng hóa từ chế biến nông sản, thủy sản không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ trường hợp do Thủ tướng Chính phủ quyết định theo đề xuất của Bộ Tài chính.”

Trường hợp cơ sở kinh doanh mới thành lập tại địa bàn có điều kiện kinh tế- xã hội đặc biệt khó khăn, không đáp ứng điều kiện về chế biến nông sản, thủy sản trên đây (để được xác định thuộc đối tượng được miễn thuế TNDN-không phải nộp thuế) thì được hưởng ưu đãi về thuế TNDN như sau:

Doanh nghiệp được miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 5 năm tiếp theo, kể từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế, đối với thu nhập của doanh nghiệp chế biến thủy sản theo quy định nêu trên.