TCDN - Công ty có phát sinh dịch vụ liên quan đến thuế nhà thầu nước ngoài, việc kê khai thuế nhà thầu theo tháng có phải khai quyết toán không?

Hỏi:

Công ty có phát sinh dịch vụ liên quan đến thuế nhà thầu nước ngoài, việc kê khai thuế nhà thầu theo tháng có phải khai quyết toán không?

Trả lời:

Căn cứ Điều 5 Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định về các loại thuế nhà thầu đang áp dụng như Thuế GTGT, thuế TNDN  đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức, thuế GTGT và thuế TNCN  đối với nhà thầu là cá nhân.

Căn cứ Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về thời hạn quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài như sau:

“Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

...

4. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo từng lần phát sinh, bao gồm:

...

n) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp của tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà thầu nước ngoài) áp dụng theo phương pháp trực tiếp; thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài áp dụng theo phương pháp hỗn hợp khi bên Việt Nam thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài. Trường hợp bên Việt Nam thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng thì được khai theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh."

...

6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:

....

e) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp trực tiếp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu; thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp hỗn hợp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu; thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai của nhà thầu nước ngoài quyết toán theo năm.

...

Theo đó, khi giao kết hợp đồng dịch vụ không thời hạn với nhà thầu nước ngoài, việc quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài sẽ được thực hiện như sau:

- Trường hợp thuế nhà thầu tính theo phương pháp trực tiếp và hỗn hợp: Thuế nhà thầu gồm thuế GTGT và thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài sẽ được quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu, các bên thỏa thuận chấm dứt hợp đồng dịch vụ  không  quyết toán hàng năm.

- Trường hợp thuế nhà thầu tính theo phương pháp kê khai: Thuế nhà thầu là thuế thu nhập doanh nghiệp tính và nộp theo phương pháp kê khai và thực hiện quyết toán theo năm. Do đó, nhà thầu phải thực hiện quyết toán thuế (nhà thầu nước ngoài) hằng nằm đối với hợp đồng dịch vụ không thời hạn giao kết với các Bên Việt Nam.

Như vậy, thuế của hợp đồng dịch vụ không thời hạn giao kết với nhà thầu nước ngoài không phải quyết toán thuế hằng năm nếu tính theo phương pháp trực tiếp hoặc hỗn hợp. Nếu nhà thầu nước ngoài tính theo phương pháp kê khai thì phải quyết toán thuế hằng năm.